Sanatoria fiscale per i soggetti ISA che aderiscono al Concordato Preventivo Biennale

Possibilità di applicare il “regime di ravvedimento" versando un'imposta sostitutiva

 
consulenza tasse

Con l'obiettivo di aumentare l’appetibilità di adesione al Concordato preventivo biennale, in sede di conversione del cosiddetto “Decreto Omnibus” è stata introdotta una specifica disposizione che consente ai soggetti ISA l’accoppiata concordato preventivo biennale 2024 - 2025 e sanatoria annualità 2018 - 2022.

La sanatoria, o meglio il “regime di ravvedimento”, di queste annualità prevede la graduale determinazione del maggior imponibile e dell’imposta richiesta per la definizione, in base al punteggio ISA, con un contestuale allungamento dei termini di decadenza dell’accertamento.

I soggetti ISA che aderiscono al Concordato Preventivo Biennale 2024 - 2025 possono applicare il “regime di ravvedimento”, versando un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali calcolata su una percentuale del reddito d’impresa / lavoro autonomo dichiarato in ciascuna annualità, così individuata.

La base imponibile è costituita dalla differenza tra:

  • reddito d’impresa / lavoro autonomo dichiarato in ciascuna annualità
    e
  • incremento dello stesso calcolato nelle seguenti misure:

5% - punteggio ISA pari a 10
10% - punteggio ISA pari o superiore a 8 e inferiore a 10
20% - punteggio ISA pari o superiore a 6 e inferiore a 8
30% - punteggio ISA pari o superiore a 4 e inferiore a 6
40% - punteggio ISA pari o superiore a 3 e inferiore a 4
50% - punteggio ISA inferiore a 3

Per il 2018 / 2019 / 2022 l’imposta sostitutiva dovuta è così individuata:

10% - punteggio ISA pari o superiore a 8
12% - punteggio ISA pari o superiore a 6 e inferiore a 8
15% - punteggio ISA pari o superiore a 86

Per il 2020 e 2021, in considerazione dell’emergenza COVID-19, l’imposta sostitutiva è diminuita del 30%
L’imposta sostitutiva da versare per ciascuna annualità non può essere inferiore a € 1.000.
La sanatoria richiede anche il versamento di un’imposta sostitutiva dell’IRAP, pari al 3,9%, applicata al maggior valore della produzione netta (VAP) determinato con le medesime modalità sopra accennate ai fini II.DD.

Per il 2020 e 2021, in considerazione dell’emergenza COVID-19, l’imposta sostitutiva è diminuita del 30% (la stessa risulta quindi pari al 2,73%).

In pratica il costo della sanatoria può essere determinato utilizzando direttamente le seguenti percentuali.

Punt eggio ISA

SANATORIA 2018 - 2019 - 2020

SANATORIA 2018 - 2019 - 2020

Costo ai fini II.DD (*)

Costo ai fini Irap (*)

Costo ai fini II.DD (*)

Costo ai fini Irap (*)

10

0,5%

0,195%

0,35%

0,1365%

≥ 8 - < 10

1%

0,39%

0,7%

0,273%

≥ 6 - < 8

2,4%

0,78%

1,68%

0,546%

≥ 4 - < 6

4,5%

1,17%

3,15%

0,819%

≥ 3 - < 4

6%

1,56%

4,2%

1,092%

< 3

7,5%

1,95%

5,25%

1,365% 

(*) Applicabile al reddito d'impresa / lavoro autonomo o VAP dichiarato per l'annualità di riferimento. 

Il versamento delle imposte sostitutive va effettuato:

  • in un’unica soluzione, entro il 31.3.2025
    oppure,
  • ratealmente, in un massimo di 24 rate mensili di pari importo maggiorate degli interessi calcolati al tasso legale
Vantaggi e protezioni

Uno degli aspetti più interessanti del “ravvedimento speciale 2018-2022” è la protezione che offre contro gli accertamenti basati su presunzioni semplici, come previsto dagli articoli 39 del D.P.R. 600/1973 e 54 del D.P.R. 633/1972. Questa copertura rappresenta un significativo vantaggio per le imprese, riducendo il rischio di future contestazioni fiscali. Tuttavia, è fondamentale sottolineare che questa protezione non si estende alle contestazioni già constatate o per le quali sia stato notificato un atto di accertamento prima dell’adesione al super ravvedimento.

Cosa sono gli accertamenti basati su presunzioni semplici

Gli accertamenti basati su presunzioni semplici sono strumenti che l’Amministrazione Finanziaria utilizza per determinare il reddito imponibile dei contribuenti quando le loro dichiarazioni risultano incomplete, inesatte o non veritiere. Gli accertamenti basati su presunzioni semplici consentono all’Amministrazione Finanziaria di individuare redditi o ricavi non dichiarati utilizzando inferenze logiche basate su elementi concreti e oggettivi provenienti dall’esame della situazione complessiva del contribuente e delle sue capacità contributive.

Restano invece esclusi dalla sanatoria le seguenti tipologie di accertamento fiscale:

  • accertamenti induttivi puri (in caso di gravi irregolarità contabili);
  • accertamenti derivanti da indagini finanziarie;
  • accertamenti in presenza di reati fiscali.

Servizi correlati

Credito d'imposta "Transizione 5.0": beneficiari, interventi agevolabili, misure, procedura e utilizzo

Il Decreto Legge 19/2024 "Ulteriori disposizioni urgenti per l'attuazione del Piano...
Scopri di più

MYeBox - Servizi digitali per l'impresa

MYeBox è la piattaforma innovativa e intuitiva dedicata ai clienti Artser dove ...
Scopri di più

Servizio mod. 730 - Assistenza ai dipendenti come benefit aziendale

Il CAF di Confartigianato propone alle imprese l'opportunità di offrire ai...
Scopri di più

Modello organizzativo 231 e reati ambientali

Il "Modello 231" rappresenta uno strumento chiave nell'ambito della governance...
Scopri di più

Ricerca del personale

Riuscire a selezionare i collaboratori che siano in linea con le aspettative...
Scopri di più

Aprire una ditta individuale

La ditta individuale è sicuramente la forma d'impresa più utilizzata....
Scopri di più

Aprire un'impresa familiare

Un'impresa è detta familiare quando i familiari dell'imprenditori iniziano a...
Scopri di più

Aprire una società di capitali

Le Società di Capitali sono enti commerciali con personalità giuridica ...
Scopri di più

Gestione pratiche e rapporti con gli Enti

Gli Assistenti d’impresa gestiscono le relazioni con gli attori coinvolti...
Scopri di più

Consulenza gestionale

Seguiamo l’azienda in ogni suo passo per definire le aree di forza, consigliarla su...
Scopri di più

Consulenza fiscale

Commercialisti, consulenti e professionisti nella gestione tributaria e fiscale, a disposizione...
Scopri di più

Fatturazione Elettronica - MYeBox

Fatturazione elettronica , uno strumento innovativo per la gestione dei corrispettivi...
Scopri di più

Regime forfetario

Il regime contabile di un’impresa, lavoratore autonomo o professionista, può...
Scopri di più

Regime semplificato

Il regime di contabilità semplificata  è applicabile da  persone...
Scopri di più

Regime ordinario

Il regime di contabilità ordinaria è applicabile da Società di capitali ed...
Scopri di più