Legge di Bilancio 2026: le principali novità per le imprese

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Riduzione di 2 punti percentuali dell’aliquota IRPEF relativa al secondo scaglione, con invarianza delle altre aliquote. Il nuovo quadro delle aliquote IRPEF è pertanto il seguente:

• a) fino a 28.000 €, 23%;
• b) oltre 28.000 € e fino a 50.000 €, 33% (anziché 35%);
• c) oltre 50.000 €, 43%.

Abbattimento di 440 € della detrazione su alcuni oneri (con detrazione 19%, ad esclusione delle spese sanitarie; 26% per erogazione a partiti politici; 90% per eventi calamitosi) per i soli soggetti con reddito complessivo maggiore di 200.000 € - al netto dell’abitazione principale.

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Proroga detrazioni edilizie ed energetiche al 2026.
Confermate per il 2026, alle stesse condizioni del 2025, le detrazioni per riqualificazione energetica, sismabonus e ristrutturazione edilizia: 50% per abitazione principale del proprietario o titolare di diritti reali, 36% negli altri casi.
Nel 2027 le aliquote scendono rispettivamente al 36% e al 30%.

Bonus mobili
Prorogato solo per il 2026: 50% su spesa massima di 5.000 €.
Sostituzione caldaie
Nessuna agevolazione per le caldaie a combustibili fossili.
Bonus abbattimento barriere architettoniche 
Nessuna proroga.

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Innalzato, anche per il 2026, a 35.000 € (da 30.000 €) il limite di reddito di lavoro dipendente e assimilato dell’anno precedente al di sopra del quale non è possibile accedere al regime forfetario.

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È estesa al 2026 la disciplina per l'assegnazione agevolata di beni ai soci che consente alle società di trasferire in maniera agevolata ai soci beni immobili o mobili registrati non strumentali all'attività d'impresa. L'agevolazione comporta il versamento di un'imposta sostitutiva dell'IRPEF e dell'IRAP, che è stabilita all'8% della differenza tra il valore normale e il costo fiscale riconosciuto del bene. Un'aliquota specifica del 13% è prevista per le riserve in sospensione di imposta che vengono annullate per effetto dell’assegnazione o trasformazione in società semplici. i.

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È riproposta anche per il 2026 l’estromissione agevolata di beni immobili strumentali posseduti al 30 settembre 2025 dagli imprenditori individuali. È possibile optare, entro il 31 maggio 2026, con effetto dal primo periodo d’imposta in corso alla data del 1° gennaio 2026, mediante il versamento dell'imposta sostitutiva dell’IRPEF e dell’IRAP dell’8%, in due rate: 30 settembre 2026 e 30 novembre 2026. 

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Dal 2026 viene eliminata la possibilità per le imprese di rateizzare le plusvalenze realizzate dalla cessione dei beni d’impresa.

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Riapertura dei termini per l’affrancamento dei saldi attivi di rivalutazione e delle riserve in sospensione di imposta sussistenti nel bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2024. Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’Irap del 10% da versare in quattro rate annuali.

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Dal 2028 viene introdotta la ritenuta dello 0,5%, che sale al 1% dal 2029, sui pagamenti di fatture nell’ambito dei rapporti B2B. In pratica, il sostituto d’imposta (impresa o professionista) che paga una fattura ad una impresa deve operare una ritenuta sul corrispettivo al netto dell’IVA. La ritenuta non va applicata se chi riceve il pagamento ha aderito al concordato preventivo biennale, all’adempimento collaborativo o è un soggetto in regime forfetario. 

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Definizione agevolata per i debiti affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023, derivanti dal mancato versamento di imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali a seguito delle attività di cui agli articoli 36-bis e 36-ter del D.P.R. n. 600/1973, e agli articoli 54-bis e 54-ter del D.P.R. n. 633/1972, ovvero derivanti dall'omesso versamento di contributi previdenziali dovuti all’INPS, con esclusione di quelli richiesti a seguito di accertamento..

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Differita al 1° gennaio 2027 l’entrata in vigore dell’imposta sui manufatti in plastica monouso (plastic tax) e dell’imposta di consumo sulle bevande edulcorate (sugar tax).

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A decorrere dal 1° gennaio 2026, è incrementata l’aliquota di accisa sul gasolio impiegato come carburante di 4,05 cent €/litro. Riduzione, dello stesso importo, per la benzina.

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Ridotto il finanziamento per le attività svolte dai CAF per un importo pari a 21,6 milioni di euro annui a decorrere dall’anno 2026.

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Viene innalzata dal 18% al 21% l’imposta sostitutiva per la rivalutazione di terreni e partecipazioni posseduti da persone f isiche non nell’esercizio d’impresa.

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In luogo del credito d’imposta Transizione 5.0, nell’ambito del programma di sostegno agli investimenti, reintrodotto i’iperammortamento che consente di maggiorare il costo degli investimenti con riferimento alla determinazione delle quote di ammortamento. La misura riguarda le imprese che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi funzionali alla trasformazione digitale dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028. La maggiorazione del prezzo di acquisizione è pari al 180% per gli investimenti sino a 2,5 milioni di euro, 100% per gli investimenti oltre i 2,5 milioni e sino a 10 milioni di euro, 50% per gli investimenti oltre i 10 milioni di euro e sino a 20 milioni di euro. Limitati gli incentivi ai soli beni prodotti in Stati dell’Unione europea o aderenti allo Spazio economico europeo. Aggiornati ed ampliati gli allegati che individuano i beni per i quali spetta l’agevolazione. Eliminata la maggiorazione per investimenti green.

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Per compensare il taglio delle risorse Transizione 5.0 a seguito della riprogrammazione dei fondi PNRR, stanziati 1,3 miliardi di euro per Transizione 4.0 al fine di finanziare le richieste di credito eccedenti lo stanziamento originario. 

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Rifinanziata con la Legge di Bilancio 2026 la cosiddetta Nuova Sabatini, misura di finanza agevolata che facilita l’accesso al credito e la capitalizzazione delle aziende che avviano investimenti per rinnovare macchinari e attrezzature. Si tratta di uno dei più importanti incentivi per le piccole e medie imprese che devono effettuare investimenti.
Per il biennio 2026-2027 sono stati stanziati 650 milioni di euro complessivi, di cui 200 milioni per il 2026 e 450 milioni per il 2027.

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Incremento risorse per la copertura di tutti i cantieri Superbonus nelle aree terremotate a copertura delle spese eccedenti l'importo che poteva essere concesso per le istanze presentate fino al 31 dicembre 2024, evitando in tal modo il mancato completamento delle opere per le quali poteva essere utilizzata l'opzione di cessione del credito o sconto in fattura.
La versione originaria della norma stabiliva la proroga al 31 dicembre 2026 del termine per la rendicontazione degli interventi agevolati con Superbonus 110% nelle aree del cratere sismico, limitatamente alle pratiche avviate entro il 30 marzo 2024 e con utilizzo esclusivo della detrazione in dichiarazione dei redditi, escludendo sia la cessione del credito sia lo sconto in fattura.

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Prorogato il credito d’imposta per investimenti effettuati nella ZES unica per il triennio 2026/2028 ricomprendendovi anche le regioni Marche e Umbria. Viene inoltre, per il medesimo triennio, prorogato il credito d’imposta spettante per gli investimenti effettuati nelle ZLS. Permane il limite di un investimento minimo di 200.000 euro. Incrementato il credito spettante per gli investimenti effettuati nella ZES unica nel 2025: il credito riconosciuto diviene pari al 75% delle spese sostenute.

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Rifinanziamento del fondo “caro materiali” per evitare il blocco di cantieri già avviati e per garantire la sostenibilità economica delle opere pubbliche. Segnale atteso dal comparto delle costruzioni a seguito delle forti oscillazioni dei prezzi delle materie prime.

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Autorizzata la spesa di 50 milioni di euro per ciascuno degli anni 2026, 2027 e 2028 per la concessione di contributi anche a fondo perduto per gli investimenti privati nel settore.

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Le dotazioni finanziarie per l’internazionalizzazione delle imprese sono incrementate: 100 milioni di euro aggiuntivi nel 2026 sono destinati a una sezione specifica per il sostegno alle imprese. Inoltre, il fondo generale per la promozione degli scambi e l’internazionalizzazione è aumentato di 100 milioni di euro per ciascun anno nel triennio 2026-2028.

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Credito d'imposta: prorogato il credito d'imposta per design e ideazione estetica (campionari) fino al 2026, nella misura del 10% e nel limite massimo dei 2 MLN di euro. Stanziati 60 milioni per il 2026.

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