Certificazione Unica 2026: focus su obblighi e scadenze per i datori di lavoro

Con il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 15707 del mese di gennaio 2026 è stato approvato il modello di Certificazione Unica 2026 (CU 2026), relativo ai redditi corrisposti nel 2025, insieme alle istruzioni di compilazione e alle specifiche tecniche.

La CU 2026 è un adempimento centrale per i datori di lavoro ai fini fiscali, previdenziali e assicurativi.

Di seguito, i principali aspetti a cui prestare attenzione.

La Certificazione Unica 2026 deve essere utilizzata per certificare:

• redditi di lavoro dipendente e assimilati;
• ritenute IRPEF e addizionali;
• detrazioni riconosciute;
• contributi previdenziali INPS e premi INAIL;
• dati rilevanti ai fini della dichiarazione precompilata.

L’obbligo di rilascio e trasmissione riguarda tutti i sostituti d’imposta che nel 2025 hanno corrisposto somme soggette a ritenuta o contribuzione, anche in assenza di ritenute fiscali.

Le istruzioni distinguono tra:

• CU ordinaria, da trasmettere telematicamente all’Agenzia delle Entrate, completa di tutti i dati;
• CU sintetica, da consegnare al lavoratore, che riporta solo i campi essenziali.

Per i datori di lavoro con redditi di lavoro dipendente, resta fermo il termine ordinario del 16 marzo 2026, entro cui:

• trasmettere la CU all’Agenzia delle Entrate;
• consegnare la CU sintetica ai lavoratori.

Sono invece previste scadenze differenziate solo per CU che certificano esclusivamente

• redditi di lavoro autonomo abituale o provvigioni non occasionali entro il 30 aprile 2026;
• redditi esenti/non precompilabili entro il 31 ottobre 2026.

Le modifiche fiscali applicate ai redditi di lavoro dipendente nel 2025 incidono direttamente sui dati esposti nella Certificazione Unica 2026.

In particolare:

• la riduzione del cuneo fiscale, attuata tramite interventi IRPEF (bonus e detrazioni), influisce sulle ritenute operate e sull’imposta certificata;
• i fringe benefit e le misure di welfare aziendale, se riconosciuti nel rispetto dei limiti previsti, devono essere correttamente distinti tra somme imponibili e non imponibili.

In sintesi, la Certificazione Unica (CU) è il documento con cui il datore di lavoro comunica all’Agenzia delle Entrate i redditi corrisposti ai dipendenti, le ritenute fiscali applicate e il trattamento delle eventuali somme agevolate. In vista degli adempimenti dichiarativi, la CU 2026 assume particolare rilievo perché riepiloga e certifica in modo ufficiale quanto erogato ai lavoratori nel 2025, sotto il profilo retributivo e fiscale.